黑龙江省依兰县地方税务局税收违法联合惩戒制度

根据《哈尔滨市地方税务局关于重大税收违法案件信息公告和实施联合惩戒的通知》(哈地税发〔2015〕61号)精神，特制定本制度。

一、重大税收违法案件信息上报标准

符合下列标准的税收违法案件信息应按照要求及时上报市局：

1.符合国家税务总局公布标准的查结的税收违法案件信息：

(1)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额500万元以上，且占应纳税额10%以上的;

(2)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，查补税款金额500万元以上的;

(3)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;

(4)虚开普通发票，票面额累计5000万元以上的;

(5)虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。

2.符合省级地方税务局公布标准的查结的税收违法案件信息：

(1)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且占应纳税额10%以上的;

(2)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，查补税款金额100万元以上的;

(3)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;

(4)虚开普通发票，票面额累计1000万元以上的;

(5)通过报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻发布会等形式向社会曝光的;

(6)移交公安机关的案件;

(7)移交公安机关后最终判决的案件;

(8)虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。

3.符合市级地方税务局公布标准的查结的税收违法案件信息：

(1)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额50万元以上，且占应纳税额10%以上的;

(2)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，查补税款金额50万元以上的;

(3)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;

(4)虚开普通发票，票面额累计500万元以上的;

(5)通过税务机关公告栏、报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻发布会等形式向社会公布的;

(6)移交公安机关的案件;

(7)移交公安机关后最终判决的案件;

(8)虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。

查结的重大税收违法案件，是指地税机关作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并且在法定期间内，当事人没有申请行政复议或者提起行政诉讼，或者经行政复议或法院裁判最终确定效力的案件。

二、联合惩戒的对象

联合惩戒对象为税务机关根据《国家税务总局关于发布〈重大税收违法案件信息公布办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第41号)等有关规定，公布的重大税收违法案件信息中所列明的当事人(以下简称当事人)。当事人为自然人的，惩戒的对象为当事人本人;当事人为企业的，惩戒的对象为企业及其法定代表人、负有直接责任的财务负责人;当事人为其他经济组织的，惩戒的对象为其他经济组织及其负责人、负有直接责任的财务负责人;当事人为负有直接责任的中介机构及从业人员的，惩戒的对象为中介机构及其法定代表人或负责人，以及相关从业人员。

三、惩戒措施及操作程序

(一)强化税务管理，通报有关部门

1.惩戒措施：纳税信用级别直接判为D级，适用《纳税信用管理办法(试行)》关于D级纳税人的管理措施，具体为：

(1)公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;

(2)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;

(3)出口退税从严审核;

(4)缩短纳税评估周期，严格审核其报送的各种资料;

(5)列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准;

(6)将纳税信用评价结果通报相关部门，按照法律法规等有关规定，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;

(7)D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级;

(8)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

2.法律及政策依据：

(1)《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第三十二条;

(2)《国家税务总局关于发布〈重大税收违法案件信息公布办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第41号)第八条第一款。

3.实施部门：税务机关。

(二)阻止出境

1.惩戒措施：对欠缴查补税款的当事人，在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

2.法律及政策依据：

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条;

(2)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十四条。

3.配合部门：公安机关。

4.操作程序：对欠缴税款、滞纳金又未提供担保的重大税收违法案件当事人，由县级以上(含县级)税务机关申请，报省、自治区、直辖市税务机关审核批准，由审批机关填写《边控对象通知书》，函请本省、自治区、直辖市指定的边检机关办理边控手续。

(三)限制担任相关职务

1.惩戒措施：因税收违法行为，触犯刑事法律，被判处刑罚，执行期满未逾五年的当事人，由工商行政管理等部门限制其担任企业的法定代表人、董事、监事及经理。

2.法律及政策依据：

(1)《中华人民共和国公司法》第一百四十六条第一款第(二)项;

(2)《企业法人法定代表人登记管理规定》第四条第(四)项。

3.配合部门：人民法院、工商行政管理部门。

4.操作程序：由人民法院将因税收违法行为被判处刑罚的当事人信息定期推送给工商行政管理部门。

(四)金融机构融资授信参考

1.惩戒措施：对公布的重大税收违法案件信息，税务机关可以通报银监会、中国人民银行征信中心及其他依法成立的征信机构，供金融机构对当事人融资授信参考使用，进行必要限制。

2.法律及政策依据：

(1)《商业银行法》第三十五条;

(2)《流动资金贷款管理暂行办法》第五条和第三十条，《个人贷款管理暂行办法》第十四条和第十八条，《固定资产贷款管理暂行办法》第五条和第三十条;

(3)《征信业管理条例》第十四条和第二十一条。

3.配合部门：人民银行、银监会。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公告公布的重大税收违法案件信息提供给银监会、中国人民银行征信中心。其他依法成立的社会征信机构可以通过税务总局门户网站查阅重大税收违法案件相关信息。

(五)禁止部分高消费行为

1.惩戒措施：对税务机关申请人民法院强制执行的行政处罚案件的当事人，由执行法院依法纳入失信被执行人名单，采取禁止乘坐飞机、列车软卧和动车等高消费惩戒措施。

2.法律及政策依据：《最高人民法院关于限制被执行人高消费的若干规定》第三条。

3.配合部门：人民法院、民航部门、铁路部门等。

4.操作程序：由各级人民法院将当事人信息依法纳入失信被执行人名单并推送至相关部门，按照有关规定限制其高消费行为。

(六)通过企业信用信息公示系统向社会公示

1.惩戒措施：县级以上税务机关通过企业信用信息公示系统向社会公示重大税收违法案件信息。

2.法律及政策依据：《企业信息公示暂行条例》第七条。

3.配合部门：工商部门。

4.操作程序：工商部门为税务机关提供系统接口，由县级以上税务机关通过企业信用信息公示系统向社会公示重大税收违法案件信息。

(七)限制取得政府供应土地

1.惩戒措施：由国土资源管理部门根据税务机关公布的重大税收违法案件信息，对当事人在确定土地出让、划拨对象时予以参考，进行必要限制。

2.法律及政策依据：

(1)《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》(国发〔2014〕20号)第四条第(十五)项;

(2)《社会信用体系建设规划纲要(2014—2020年)》第五部分第(一)条。

3.配合部门：国土资源管理部门。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给国土资源部，由国土资源管理部门依据税务机关公布的信息依法进行有效信用惩戒。

(八)强化检验检疫监督管理

1.惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，直接列为出入境检验检疫信用D级，实行限制性管理措施。

2.法律及政策依据：《出入境检验检疫企业信用管理办法》。

3.配合部门：质检部门。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给质检总局，进入其进出口企业信用管理系统，出入境检验检疫部门依据税务机关提供的信息依法进行失信惩戒。

(九)禁止参加政府采购活动

1.惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，在一定期限内禁止参加政府采购活动。

2.法律及政策依据：

(1)《中华人民共和国政府采购法》第二十二条;

(2)《中华人民共和国招标投标法》第二十六条;

(3)《社会信用体系建设规划纲要(2014—2020年)》第二部分第(一)条。

3.配合部门：财政部门。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给财政部，由财政部门依据税务机关公布的信息依法进行有效信用惩戒。

(十)禁止适用海关认证企业管理

1.惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，不予适用海关认证企业管理。

2.法律及政策依据：

(1)《中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法》第九条;

(2)《海关认证企业标准》。

3.配合部门：海关部门。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给海关总署，进入其进出口企业综合资信库，海关部门依据税务机关提供的信息依法进行有效信用惩戒。

(十一)限制证券期货市场部分经营行为

1.惩戒措施：证券监督管理部门在办理以下业务时，将重大税收违法案件信息作为重要参考：

(1)证券、证券投资基金及期货公司设立;

(2)证券、证券投资基金、期货公司持股5%以上股权的股东变更许可审批;

(3)企业首次公开发行新股或借壳上市;

(4)上市公司再融资。

2.法律及政策依据：

(1)《证券法》第一百二十四条，《证券投资基金法》第十三条，《期货交易管理条例》第十六条;

(2)《证券投资基金法》第十四条，《证券投资基金管理公司管理办法》第七条、第八条，《期货公司监督管理办法》第七条，《证券公司行政许可审核工作指引第10号—证券公司增资扩股和股权变更》;

(3)《证券法》第十三条，《首次公开发行股票并上市管理办法》第二十五条，《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》第二十一条;

(4)《上市公司证券发行管理办法》第九条，《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十条。

3.配合部门：证监会。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给证监会，由证券管理监督部门依据税务机关公布的信息依法进行有效信用惩戒。

(十二)限制保险市场部分经营行为

1.惩戒措施：

(1)对于重大税收违法案件信息中所列明的当事人，不得作为保险公司(含保险集团、控股公司)、保险资产管理公司股东;

(2)对于因税收违法行为，触犯刑事法律，被判处刑罚的当事人，以及不诚实纳税、存在偷税漏税行为的当事人，限制担任保险公司董事、监事和高级管理人员。

2.法律及政策依据：

(1)《中华人民共和国保险法》第六十八条，《保险公司管理规定》第七条，《保险公司股权管理办法》第十三条;

(2)《中华人民共和国公司法》第一百四十七条，《中华人民共和国保险法》第八十二条，《保险公司董事、监事和高级管理人员任职资格管理规定》第七条、第二十一条。

3.配合部门：保监会。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给保监会，由保险监管部门依据税务机关公布的信息依法进行有效信用惩戒。

(十三)禁止受让收费公路权益

1.惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，不得受让收费公路权益。

2.法律及政策依据：《收费公路权益转让办法》第十二条第二款。

3.配合部门：交通运输部门。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给交通运输部，交通运输部门依据税务机关公布的信息依法进行有效信用惩戒。

(十四)限制政府性资金支持

1.惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，限制政府性资金支持。

2.法律及政策依据：《社会信用体系建设规划纲要(2014—2020年)》第二部分第(一)条。

3.配合部门：国家发展改革部门、财政部门。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给国家发展改革委和财政部，由发展改革部门和财政部门依据税务机关公布的信息依法进行有效信用惩戒。

(十五)限制企业债券发行

1.惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，在一定期限内限制其发行企业债券。

2.法律及政策依据：

(1)《国家发展改革委关于推进企业债券市场发展、简化发行核准程序有关事项的通知》(发改财金〔2008〕7号)第二条第(七)项;

(2)《国家发展改革委人民银行中央编办关于在行政管理事项中使用信用记录和信用报告的若干意见》(发改财金〔2013〕920号)第二部分、第三部分。

3.配合部门：国家发展改革部门。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给国家发展改革委，由发展改革部门依据税务机关公布的信息依法进行有效惩戒。

(十六)限制进口关税配额分配

1.惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，在有关商品进口关税配额分配中予以限制。

2.法律及政策依据：《化肥进口关税配额管理暂行办法》(国家经贸委、海关总署令2002年第27号)、《农产品进口关税配额管理暂行办法》(商务部、国家发展改革委令2003年第4号)，以及农产品、化肥进口关税配额分配、再分配公告，对于存在不良信用记录、诚信状况较差的企业，在关税配额管理中予以限制。

3.配合部门：商务部门、国家发展改革部门。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给商务部和国家发展改革委，由商务部门和发展改革部门将重大税收违法案件信息作为有关商品进口关税配额分配的审核参考。

(十七)通过主要新闻网站向社会公布

1.惩戒措施：税务总局在门户网站公布重大税收违法案件信息的同时，通过主要新闻网站向社会公布。

2.法律及政策依据：

(1)《中华人民共和国政府信息公开条例》第九条;

(2)《互联网新闻信息服务管理规定》第三条。

3.配合部门：互联网信息办。

4.操作程序：税务总局每季度在门户网站公布重大税收违法案件信息的同时，通知互联网信息办协调相关互联网新闻信息服务单位向社会公布。

(十八)其他

1.惩戒措施：对公布的重大税收违法案件信息当事人，相关市场监管部门和社会组织在行政许可、强制性产品认证、授予荣誉等方面予以参考，进行必要的限制或者禁止。

2.法律及政策依据：

(1)《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》(国发〔2014〕20号)第四条第(十五)项;

(2)《社会信用体系建设规划纲要(2014—2020年)》(国发〔2014〕21号)第五部分第一条。

3.配合部门：质检部门、食品药品监管部门、工会等单位。

4.操作程序：由税务总局将各级税务机关公布的重大税收违法案件信息提供给相关单位，各单位根据税务机关提供的信息依法依规进行约束和惩戒。

四、联合惩戒的实施方式

从2014年10月1日起，实施重大税收违法案件信息公布制度，县(市)局由稽查局负责审理的部门初步审查，由稽查局局长审核，由分管局长或局长审批。进行初步审查、审核、审批的部门负责人和领导要同时在纸质案件公布模板(附件3至9)上签署意见。由县(市)局由稽查局负责录入信息系统。